Informativo Tributario: Diciembre 2020

Las principales instrucciones impartidas por el SII, durante el mes de diciembre de 2020, fueron las siguientes:

Renta

Circular N° 73 de fecha 22.12.2020

Instruye sobre las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210 a la LIR y demás normas legales relacionadas con el nuevo régimen general de tributación sobre renta efectiva según contabilidad completa, vigente a contar del 1° de enero de 2020.

Resolución Exenta SII N° 151 de fecha 09.12.2020

Regula la validación de Certificados de Residencia emitidos por administraciones tributarias extranjeras para efectos tributarios, especialmente de retenciones a que se refiere el artículo 74 N° 4 de la LIR y sobre las cantidades sujetas a la obligación de restitución del artículo 14 A) y 63, de la misma ley.

Resolución Exenta SII N° 153 de fecha 10.12.2020

Modifica Resolución Ex. SII Nº 106 de 24.12.2013 que contiene el formato de formulario de Declaración Jurada Nº 1887 y la Resolución Ex. SII Nº 110, de 30.09.2019 que contiene instrucciones de llenado.

Resolución Exenta SII N° 157 de fecha 15.12.2020

Imparte reglas especiales para determinación y puesta a disposición de los pagos provisionales mensuales que deberán efectuar las empresas acogidas al régimen pro pyme del Artículo 14 letra d) N°3 letra k) y N° 8 letra a) numeral viii, ambos de la LIR.

Resolución Exenta SII N° 161 de fecha 16.12.2020

Instruye sobre la obligación de informar saldos de los registros de rentas empresariales por parte de los contribuyentes que pasan a estar sujetos a los regímenes pro pyme de los N° 3 y 8 de la letra d) del artículo 14 de la LIR.

Oficio N° 2862 de fecha 10.12.2020

Consulta sobre si la forma de determinar el costo de venta a través de la fórmula comúnmente llamada diferencias de inventario se enmarca en las normas vigentes.

Los contribuyentes de la primera categoría que declaren su renta efectiva demostrada mediante un balance general en conformidad con las disposiciones de los artículos 29 al 33 de la LIR, para determinar el costo de las ventas del ejercicio y valorizar las existencias deben sujetarse a las metodologías que establece expresamente el inciso segundo del artículo 30 de la LIR. Por lo tanto, no es posible, para fines tributarios, utilizar el sistema alternativo de determinación del costo de ventas señalado como tampoco él SII está facultado para autorizarlo administrativamente.

Oficio N° 2939 de fecha 17.12.2020

Consulta sobre la deducción de gastos por concepto de honorarios por servicios prestados a una sociedad.

Los honorarios pagados o adeudados por la prestación de servicios personales que se pacten con un socio o accionista de la empresa pueden ser rebajados como gasto siempre que cumplan los requisitos generales del inciso primero del artículo 31 de la LIR.

Impuesto al Valor Agregado Oficio N° 2941 de fecha 17.12.2020

Consulta sobre las obligaciones tributarias aplicables a un contribuyente de IVA que paga servicios de publicidad recibidos en Chile, realizados por un proveedor sin domicilio en Chile y gravados conforme al artículo 8°, letra n), N° 4, de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.

Conforme lo expuesto y atendido que la peticionaria tiene la calidad de contribuyente de IVA y utiliza en Chile servicios de publicidad gravados con IVA conforme al N° 4 de la letra n) del artículo 8° de la LIVS, se sigue que la peticionaria debe:

– Dar aviso al prestador de servicios extranjero sobre su calidad de contribuyente de IVA para que el prestador extranjero no retenga el IVA.

– Emitir la respectiva factura de compra por la operación e ingresarla a su registro de compra

– Declarar el IVA en el código 39 del formulario 29, conforme al artículo 11, letra e), de la LIVS, el cual dará derecho a crédito fiscal de acuerdo a las reglas

Otras materias

Resolución Exenta SII N° 167 de fecha 28.12.2020

Establece obligación de informar por parte de emisores no bancarios las transacciones con tarjetas de pago según lo que se indica.

Alberto Panchana

Sepúlveda

Contador Auditor de la Universidad de Santiago de Chile – Magister en Planificación y Dirección Tributaria de la Universidad Adolfo Ibañez – Cargos directivos y amplia experiencia en Compliance y Gestión tributaria nacional e internacional – Socio Tributarista en Addval Consultoría Integral